永昌税务：税种精细化管理的思考和建议

　　永昌县是河西走廊的一个农业大县，近年来，招商引资显著，农业基础夯实，饲草业和高原夏菜异军突起，工业支柱坚实，物流电商等服务业发展迅猛。2022年，全县生产总值达112.84亿元，其中：第一产业23.54亿元，第二产业39.73亿元，第三产业 49.58亿元。近几年，永昌县税务部门紧密结合地方经济新发展，立足本县税源实际，积极贯彻减税降费，强化精细化管理，务实创新，促进了税费收人的稳步增长。

　　一、目前税种精细化管理的现状和短板

　　推进税种精细化管理的过程中，不可避免地遇到和出现各种各样的问题和困难，有税收环境使然，有管理机制形成，也有执行落实失误导致，主要表现在以下方面：

　　（一）税种精细化管理力度不够

　　集中表现在集约程度不高，管理分散，难以形成合力，头疼治头，脚痛医脚，全局性、同盘考虑意识不强。比如风险排查、疑点删选下发以及应对处置，各税种各行其是，各打各的山头，各守各的阵地。

　　（二）税种精细化管理广度不够

　　税种精细化管理应包括宏观管理和微观管理。目前，税种管理日常工作主要包括各税种税收政策解读和宣传辅导，指导和督导各税种税收政策法律法规的贯彻落实，各税种风险疑点的接受、排查、删选、分配下发、结果汇总反馈上报、指导督促审核风险疑点应对处置等，对税种各项数据在宏观层面上的调研分析薄弱，不能为区域经济提供税收视野下促进产业或行业发展的建言献策，或为宏观税收政策的制定和调整提供客观有效数据。

　　（三）税种精细化管理深度不够

　　税种管理不应仅为就税论税、就税管税，应就税源基础性信息加强监控，同时应该对佐证或证实税源信息真实客观和有效的数据信息给予合理合规的关注和取得，而在现实税种管理实践中，对此往往疏于关切。比如，企业所得税管理中，注重企业申报，忽视企业核算的准确性核实，表现在对企业财务报表的关切，大多与应税数据关联度较大较直接的利润表比较核对，而忽视资产负债表数据信息的分析判别。

　　（四）税种精细化管理关联度不够

　　突出体现在忽视税种与税种之间的必然联系和有效关联，以及各税源数据信息之间的紧密联系和逻辑关系。比如企业所得税管理的税前扣除数据信息，诸如仓储保管、运输保险、租赁财务费等管理费财务费，与承载各类费用的相关合同应申报缴纳的印花税有密切关联，日常税种管理中不能及时监控关注或给予辅导，造成管理疏漏，形成涉税风险疑点，进人风险管理应对处置，增加了管理成本。

　　（五）税种精细化管理的精度不够

　　对与税种相关的各类税源信息挖掘不全不深不细不透，日常管理或风险管理中，不重视第三方信息的取得和分析应用，对大数据信息平台下发信息重视不足，或虽掌握了外部数据信息，但分析应用不及时，或虽有应对处置，却忽略对纳税人进行一对一的跟踪辅导，致使税种管理浮于表面，管理效果不佳，不能从源头或根本上杜绝风险疑点的发生。

　　二、制约税种精细化管理的原因分析

　　制约和影响税收精细化管理的因素很多，但归纳起来不外乎管理机制因素、税源因素、税收环境因素、人员因素、信息化因素等。

　　（一）管理机制不健全影响税种精细化管理

　　科学的管理机制是管理工作的灵魂，统领和指导管理者，制定或依据合理有效的管理方案和管理流程实施管理工作。税种精细化管理无一例外需在科学管理机制的统领和保障下开展和实施。管理机制的缺失或缺乏科学性、与客观实际脱节，税种精细化管理便无从谈起，失去了目标方向和过程控制。

　　（二） 人员素质不高制约税种精细化管理

　　税务人员政治业务素养对税收征精细化管理水平有很大影响。目前，县域税务人员更新速度慢，机构合并后，人员队伍年龄和知识结构存在的问题较为突出，不少人员掌握的知识不系统不全面，只会简单地应用，业务能力水平不高，制约了税收精细化管理效率的提高。

　　（三） 税源监控难度大阻碍税种精细化管理

　　税源状况决定税收管理方式。永昌县是农业大县，除少数几家规模稍大的工业企业外，主产业不突出，小微企业众多。近几年，发展饲草和高原夏菜，各乡镇雨后春笋般诞生了许多农牧 企业和农民专业合作社，但规模均不大，致使税源分布比较分散，影响了税收精细化管理集约化管理，同时企业管理水平低， 制约税收精细化管理效率，增加了管理的成本。

　　（四）税收环境不利妨碍税种精细化管理

　　任何一项管理都离不开一定的环境，它直接或间接地受到内外部环境因素的影响和干扰，有效的管理与其所处的内外部环境有着密切联系。良好的税收环境是税种精细化管理的重要保障。税收环境需要税务部门和纳税人，以及政府及相关部门共同营造，税务部门专业的公正执法和优质服务、纳税人较强的纳税意识和积极主动配合、政府部门协税护税和精诚共治是塑造良好税收环境不可或缺的基本条件和关键因素。

　　（五）企业管理水平低影响税种精细化管理

　　县域初加工企业居多，规模小、不少企业经营者管理素质低，多为“家族式”“粗放式”管理，没有建立严格意义上的现代企业管理制度，内控管理不严格，没有建立规范的财务制度和财务核算，管理过程中多数没有保留管理相关记录，制约着税收精细化管理效率的提高。

　　（六）信息化程度不高限制税种精细化管理

　　信息的取得、使用、共享水平，直接影响管理成效。一般而言，取得信息渠道广泛，来源众多，采集便利，应用使用率高，信息共享平台便捷高效，信息处理快捷，反馈速度快，有利于实施 税种精细化管理。由于我县众多企业财务管理水平低，财务人员素质不高，有相当一部分企业没有设专职会计，兼职较多，财务信息失真严重，导致赖以税收精细化管理的基础失真。同时，政府部门间信息共享度不高。

　　三、税种精细化管理的思考和建议

　　落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》，推 进实施”精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治”的“四精”建 设，提升税种精细化管理水平。

　　（一）建立联动管理机制，分工协作共管

　　建立分管税种业务领导、税种管理业务股室、税源管理分局 与办税服务厅等部门组成的联动管理机制，制定联席会议制度，明确税种管理职责，明晰税种管理各项业务的统筹、组织协调和督促指导等工作任务，确定分工协作和管理流程，实施层层监控。组建联动管理专家团队，开展各税种风险排查研判、疑点分析筛选、分发处置应对和指导督促审核。

　　（二）树立风险管理导向，实施精准监管

　　提高风险管理意识，树立风险管理导向，建立风险管理机 制，制定各税种风险管理流程和制度。一是加强增值税发票风险管理，健全增值税发票快速反应专项工作机制，推进全面数字化电子发票改革，提高增值税、消费税管理水平。二是强化企业所得税风险管理，开展税前扣除凭证（发票）风险管理，通过开展 税务约谈、提示提醒等方式和下发风险提示函等形式组织风险应对。三是重点突出减税降费政策落实风险排查和应对，及时督促指导提醒，落实宣传辅导责任，分析筛选分发疑点任务，督促应对核查处置，反馈总结成果经验。四是统筹管理各地方税税种风险管理，依托大数据管理平台，动态监控各项疑点，实行责任到人考核到户建账销号。通过风险导向，规避税务人员执 法风险和纳税人涉税风险，提升精准监管水平。

　　（三）创新建设“智慧税务”，推进以数治税

　　以数据为抓手，将以数治税贯穿到税种精细化管理中，加大部门协作力度，强共治、强监管，突出服务与征管“关键点”，重点分析、重点监控、重点管理。“数”连部门协调机制，分工合作，联动联控。建立县局各部门间沟通协调机制，构建股室、分局高效协同、分工合作、联动联控、协同共治税收监管新格局。“数”控服 务征管流程，系统集成，一体管理。建立数据应用工作机制和流 程，创建数据常态化监控机制和流程，提炼系统集成，一表式集成对比。“数”接数据共享，精诚共治，内外共管。建设数据部门间共享平台，实现数据共享无缝衔接，达到税务与政府及社会各部门协同，营造良好的税收保障氛围，落实精诚共治。

　　（四）“网”通税收现代化，优化精细服务

　　提升税收“网络化”水平，是税收现代化的重要体现和途径。通过加快网络建设，不仅实现税收征管方式和征管手段的现代化，同时也是提高纳税精细服务和实现纳税服务优化的重要途径。税种精细化管理，与精细服务相辅相成，相互促进，相互提升，精细服务融于税种精细化管理，税种精细化管理于精细服务 中提质增效。无论是推进一户式管理服务机制落实、实施减税降费政策的贯彻执行，宣传辅导、提升办税效能等优化服务举措是税种精细化管理的重要一环，也是重要内容，而网络现代化是实现这一切的有效途径。（陆金鑫）