退税减免税优惠支持政策关系你我，临夏州税务部门答记者问

　　今年以来，国家为提振市场主体信心，激发市场主体活力，先后出台了小微企业和制造业批发零售业等行业按月全额退还留抵税额、小规模纳税人阶段性免征增值税等退税免税政策。临夏州税务系统全面落实“疫情要防住、经济要稳住、发展要安全”要求，持续提升纳税服务，不断加快退税速度和力度，确保留抵退税优惠政策不折不扣落地。

　　带着纳税人缴费人关心的问题，临夏州融媒体中心记者专访了州税务局党委书记、局长樊鸿斌，樊鸿斌就最新的组合式税费支持政策、纳税人在享受留抵退税等优惠政策中关心的问题进行讲解。

　　记者：樊局长能简单介绍一下2022年新出台的留抵退税政策的主要内容吗？

　　樊鸿斌：各位纳税人、缴费人，各位观众朋友们，大家好！为提振市场主体信心、激发市场主体活力，党中央、国务院决策部署，出台了大规模留抵退税政策，从2022年4月1日起，小微企业和制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额；从2022年7月1日起将此政策扩大到批发零售业等行业。

　　制造业等行业包括“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”。

　　批发零售业等行业包括“批发和零售业”“农、林、牧、渔业”“住宿和餐饮业”“居民服务、修理和其他服务业”“教育”“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”。

　　记者：您能给我们讲讲什么是增值税留抵退税吗？

　　樊鸿斌：增值税留抵退税是把一般纳税人期末未抵扣完的增值税进项税额按规定退还给纳税人。就是把将来缴税时可以抵扣的增值税留抵税额，提前退还企业，直接改善企业现金流，减轻企业资金压力。国际上对留抵税额通常有两种处理方式，一种是允许纳税人结转下期继续抵扣，另一种是依纳税人申请当期退还。

　　记者：那可以享受留抵退税的小微企业有哪些呢？

　　樊鸿斌：实行按月全额退还留抵税额的小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。上述规定所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税年销售额100万元以下；小型企业标准为增值税年销售额2000万元以下。

　　记者：小微企业、制造业批发零售业等行业纳税人申请留抵退税时，需要满足什么条件呢？

　　樊鸿斌：办理留抵退税的小微企业、制造业批发零售业等行业纳税人，需同时符合以下条件：

　　（一）纳税信用等级为A级或者B级；

　　（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

　　（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

　　（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

　　记者：樊局长，一位观众朋友留言说，他们办理留抵退税时纳税信用级别是A级，但是退税之后，当前的信用等级不是A、B级，是不是需要缴回已退还的全部留抵退税款？

　　樊鸿斌：纳税人申请增值税留抵退税，以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时点的纳税信用级别确定是否符合申请留抵退税条件。已完成退税的纳税信用A级或B级纳税人，因纳税信用年度评价、动态调整等原因，纳税信用级别不再是A级或B级的，其已取得的留抵退税款不需要退回。

　　记者：小微企业和制造业批发零售业等行业纳税人什么时候能申请享受按月全额退还增量留抵税额？

　　樊鸿斌：符合条件的小微企业在2022年4月1日-2022年12月31日，可向主管税务机关按月申请全额退还增量留抵税额。制造业等6行业纳税人可从2022年4月1日起按月申请全额退还增量留抵税额，批发零售业等7行业纳税人可从2022年7月1日起按月申请全额退还增量留抵税额，制造业、批发零售业等行业纳税人享受留抵退税政策暂没有截至期限的限制。

　　记者：樊局长，这个留抵退税如何申请办理？需要哪些资料？

　　樊鸿斌：纳税人在申请办理留抵退税时仅需要提交一张《退（抵）税申请表》。《退（抵）税申请表》可通过电子税务局线上提交，也可以通过办税服务厅线下提交。税务机关等办理留抵退税的具体流程，包括退税受理、审核、核准、退库等环节。

　　记者：2022年小规模纳税人如何享受增值税免税政策？

　　樊鸿斌：2022年1月1日至3月31日执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　2022年4月1日至12月31日执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。纳税人享受免税政策的时间按应税收入纳税义务发生时间确定。

　　记者：小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策后，应如何开具发票？

　　樊鸿斌：增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票，不能开具增值税专用发票。需要强调的是，小规模纳税人应开具税率栏次标注“免税”的普通发票，而不要选择3%、1%、0等征收率。

　　记者：某小规模纳税人部分业务需要开具增值税专用发票，部分业务可以开具增值税普通发票，能否享受小规模纳税人免征增值税政策？

　　樊鸿斌：小规模纳税人不涉及进项税额抵扣问题，根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，对自己取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以部分放弃免税并开具增值税专用发票，不开具增值税专用发票的部分仍可享受免征增值税政策。纳税人放弃免税无需提供书面声明材料，在开具3%等征收率发票时系统会记录纳税人未开具免税发票的原因。

　　举例说明：一家制造业小规模纳税人，全部销售额均为销售货物，适用3%征收率。预计2022年10月份销售额80万元，其中30万元下游企业要求开具专用发票，其他的50万元下游企业无特殊要求。该公司可以针对30万元收入放弃免税、开具征收率为3%的增值税专用发票，按规定计算缴纳0.9万元增值税；其余的50万元销售收入，仍可以享受免征增值税政策，开具免税普通发票。

　　记者：小规模纳税人的哪些销售收入享受免征增值税政策？

　　樊鸿斌：可以享受小规模纳税人免征增值税政策的应税销售收入，仅为纳税人取得的适用3%征收率的应税销售收入；对于纳税人取得的适用5%征收率的应税销售收入，仍应按照现行规定计算缴纳增值税。

　　小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入，主要有销售不动产、出租不动产、劳务派遣选择5%差额缴纳增值税等业务，在4月1日至12月31日间，不能享受免征增值税政策。如果符合季度销售额45万元以下免征增值税政策的，不动产出售等适用5%征收率的应税销售收入仍可以按规定免征增值税。

　　记者：小规模纳税人如何享受暂停预缴增值税政策？

　　樊鸿斌：自2022年4月1日至2022年12月31日，适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。上述政策明确，只有增值税小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为对应的预缴增值税项目，才暂停预缴增值税。主要包括小规模纳税人提供建筑服务预收款、跨区域提供建筑服务预缴增值税等。举例说明：一家建筑企业属于按季度申报的增值税小规模纳税人，2022年四季度预计取得建筑服务预收款100万元，由于小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，因此不需要就三季度取得的预收款预缴增值税。如该企业在外地开展建筑施工业务，则4月1日至12月31日也不需要在外地预缴增值税。

　　记者：符合哪些条件的车辆享受减半征收车辆购置税的政策？

　　樊鸿斌：对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。乘用车购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。上述购置日期、单车价格、排量、车辆类型等条件同时满足的，就能享受减半征收车辆购置税的优惠。